Налоговое право. Учебник

Список сокращений стр. 13

Предисловие стр. 14

Благодарности стр. 15

РАЗДЕЛ I. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ТЕОРИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА стр. 17

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВ стр. 19

1.1. Социально-экономические предпосылки развития налогового права стр. 19

Формирование бюджетов стр. 20

1.2. Налоги и другие виды государственных доходов стр. 24

1.3. Юридическое определение налога стр. 31

1.4. Понятия пошлины и сбора стр. 38

1.5. Функции налога стр. 44

ГЛАВА 2. ВИДЫ НАЛОГОВ стр. 55

2.1. Означении классификации налогов стр. 55

2.2. Персональные и пообъектные налоги стр. 56

2.3. Прямые и косвенные налоги стр. 59

2.4. Раскладочные и количественные налоги стр. 68

2.5. Закрепленные и регулирующие налоги стр. 68

2.6. Государственные и местные налоги, налоги объединений региональной экономической интеграции стр. 69

2.7. Общие и целевые налоги стр. 75

2.8. Регулярные и разовые налоги стр. 76

2.9. Налоги и специальные налоговые режимы стр. 76

ГЛАВА 3. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ стр. 79

3.1. Развитие принципов налогообложения стр. 79

3.2. Понятие и правовое значение основных (конституционных) принципов налогообложения и сборов стр. 100

3.3. Классификация основных принципов налогообложения и сборов стр. 105

3.3.1. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя стр. 106

3.3.2. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков стр. 110

3.3.3. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма стр. 116

ГЛАВА 4. ЭЛЕМЕНТЫ ЮРИДИЧЕСКОГО СОСТАВА НАЛОГА стр. 118

4.1. Понятие и правовое значение элементов юридического состава налога стр. 118

4.2. Субъект налогообложения стр. 121

4.2.1. Понятие «субъект налогообложения» стр. 121

4.2.2. Виды субъектов налогообложения стр. 123

4.2.3. Налоговый статус физических лиц стр. 124

4.2.4. Налоговый статус юридических лиц стр. 125

4.3. Объект и предмет налогообложения. Масштаб налога и налоговая база стр. 127

4.3.1. Объект и предмет налогообложения стр. 127

4.3.2. Налоговая база и масштаб налога стр. 130

4.3.3. Источник налога стр. 132

4.3.4. Пределы налоговой юрисдикции государства стр. 133

4.4. Налоговый период стр. 135

4.5. Методы учета базы налогообложения стр. 137

4.6. Единица налогообложения стр. 138

4.7. Тариф ставок стр. 138

4.7.1. Ставка налога стр. 139

4.7.2. Метод налогообложения стр. 140

4.8. Налоговые льготы стр. 145

4.8.1. Понятие «налоговые льготы» стр. 145

4.8.2. Виды налоговых льгот стр. 147

4.9. Порядок исчисления налога стр. 153

4.9.1. Лица, исчисляющие налог стр. 153

4.9.2. Методы исчисления налога стр. 155

4.10. Способы, сроки и порядок уплаты налога стр. 156

4.10.1. Уплата налога по декларации стр. 156

4.10.2. Уплата налога у источника дохода стр. 158

4.10.3. Кадастровый способ уплаты налога стр. 158

4.10.4. Сроки уплаты налога стр. 159

4.10.5. Порядок уплаты налога стр. 160

Контрольные тесты стр. 162

Список рекомендованной литературы стр. 172

РАЗДЕЛ II. НАЛОГОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ стр. 175

ГЛАВА 5. ПОНЯТИЕ И ОБЩИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ стр. 177

5.1. Понятие «налоговые правоотношения» стр. 177

5.2. Признаки налоговых правоотношений стр. 183

ГЛАВА 6. ОБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ стр. 186

6.1. Экономическая деятельность и налогообложение стр. 186

6.2. Бухгалтерский учет и налогообложение стр. 188

6.3. Особенности определения налоговых последствий экономической деятельности стр. 192

6.4. Проблемы разграничения налоговых и смежных с ними отношений стр. 197

ГЛАВА 7. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ стр. 201

7.1. Налогоплательщики стр. 202

7.1.1. Основные права и обязанности налогоплательщиков стр. 207

7.2. Иные участники налоговых правоотношений стр. 226

7.2.1. Налоговые агенты стр. 226

7.2.2. Представители налогоплательщиков и налоговых агентов стр. 228

7.2.3. Сборщики налогов и сборов стр. 229

7.2.4. Лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов стр. 232

7.2.5. Лица, обязанные информировать налоговые органы о фактах, существенных для налогообложения стр. 233

7.2.6. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога стр. 234

7.2.7. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля стр. 235

7.2.8. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица) стр. 236

7.2.9. Банки стр. 237

7.2.10. Налоговые консультанты стр. 240

Вопросы для самостоятельного изучения стр. 242

Контрольные тесты стр. 247

Список рекомендованной литературы стр. 253

РАЗДЕЛ III. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА стр. 255

ГЛАВА 8. НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО стр. 257

8.1. Понятие и виды источников налогового права стр. 257

8.2. Понятие «налоговое законодательство» стр. 259

8.2.1. Особенности законодательного установления налогов и сборов стр. 263

8.2.2. Действие актов налогового законодательства во времени стр. 268

8.2.3. Порядок внесения изменений в законодательство о налогах и сборах стр. 270

8.2.4. Толкование законодательства о налогах и сборах стр. 277

8.2.5. Состав налогового законодательства стр. 282

8.2.6. Кодификация налогового законодательства стр. 286

ГЛАВА 9. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА стр. 292

9.1. Подзаконные нормативные правовые акты стр. 292

9.2. Решения органов конституционной юстиции стр. 298

9.3. Акты судебных органов стр. 301

9.4. Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации стр. 304

Контрольные тесты стр. 308

Список рекомендованной литературы стр. 314

РАЗДЕЛ IV. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ стр. 317

ГЛАВА 10. ОПРЕДЕЛЕНИЕ И ОБЩИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ стр. 319

ГЛАВА 11. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ стр. 327

11.1. Налоги, уплачиваемые физическими лицами стр. 327

11.1.1. Налог на доходы физических лиц стр. 327

11.1.2. Налог на имущество физических лиц стр. 332

11.1.3. Налогообложение имущества, переходящего в порядке наследования или дарения стр. 333

11.2. Налоги, уплачиваемые организациями стр. 334

11.2.1. Налог на прибыль стр. 334

11.2.2. Налог на имущество организаций стр. 338

11.3. Налоги, уплачиваемые и физическими и юридическими лицами стр. 340

11.3.1. Налог на добавленную стоимость (работ, услуг) стр. 340

11.3.2. Акцизы стр. 343

11.3.3. Транспортный налог стр. 345

11.3.4. Земельный налог стр. 347

11.3.5. Налог на добычу полезных ископаемых стр. 348

11.3.6. Социальные налоги стр. 350

11.3.7. Единый сельскохозяйственный налог стр. 353

11.3.8. Упрощенная система налогообложения. Патентная система налогообложения. Налог на вмененный доход стр. 354

Вопросы для самостоятельного изучения стр. 359

Контрольные тесты стр. 363

Список рекомендованной литературы стр. 369

РАЗДЕЛ V. НАЛОГОВЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ стр. 373

ГЛАВА 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМА стр. 375

12.1. Принципы распределения налогов по уровням управления стр. 375

12.2. Формы распределения налогов между бюджетами различных уровней стр. 381

ГЛАВА 13. КОНСТИТУЦИОННЫЕ ОСНОВЫ СИСТЕМЫ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ стр. 386

13.1. Единство системы налогов стр. 386

13.2. Полномочия по определению условий взимания региональных налогов стр. 390

ГЛАВА 14. КОНСТИТУЦИОННЫЙ ПРИНЦИП ЕДИНСТВА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ стр. 395

14.1. Формы реализации принципа единства налоговой политики стр. 395

14.2. Выявление нарушений единства налоговой политики стр. 402

Контрольные тесты стр. 406

Список рекомендованной литературы стр. 409

РАЗДЕЛ VI. НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ МЕЖДУНАРОДНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНТЕГРАЦИИ ГОСУДАРСТВ стр. 411

ГЛАВА 15. НАЛОГИ В МЕЖДУНАРОДНОЙ РЕГИОНАЛЬНОЙ ИНТЕГРАЦИИ ГОСУДАРСТВ стр. 413

15.1. Формы международной интеграции государств стр. 413

15.2. Этапы и интенсивность международной экономической интеграции государств стр. 415

15.3. Интеграция налоговых систем стран Европейского союза стр. 418

15.4. Интеграция налоговых систем стран — участниц Евразийского экономического сообщества стр. 424

Контрольные тесты стр. 429

Список рекомендованной литературы стр. 432

РАЗДЕЛ VII. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ МЕЖДУНАРОДНЫХ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ стр. 435

ГЛАВА 16. ПОНЯТИЕ «МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО» стр. 437

16.1. Основные принципы международного налогового права стр. 437

16.2. Налоговая территория государства стр. 439

16.3. Иностранный элемент в налоговых отношениях стр. 441

16.4. Предмет международного налогового права стр. 443

16.5. Источники международного налогового права стр. 444

16.5.1. Виды международных налоговых соглашений стр. 446

16.5.2. Инкорпорация международных налоговых соглашений стр. 448

16.5.3. О юридической силе международных налоговых соглашений стр. 449

16.6. Материально-правовые и коллизионные нормы международного налогового права стр. 453

16.7. Режимы налогообложения субъектов иностранного права стр. 454

16.7.1. Национальный режим стр. 455

16.7.2. Режим недискриминации стр. 456

16.7.3. Режим наибольшего благоприятствования стр. 457

16.7.4. Режим взаимности стр. 458

ГЛАВА 17. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ С ИНОСТРАННЫМ ЭЛЕМЕНТОМ стр. 459

17.1. Территориальная принадлежность субъекта налогообложения стр. 459

17.2. Территориальная принадлежность объекта налогообложения стр. 461

17.3. Постоянное представительство стр. 463

17.3.1. Понятие «постоянное представительство» стр. 463

17.3.2. Отдельные формы постоянных представительств стр. 468

17.3.3. Деятельность, не приводящая к образованию постоянного представительства стр. 471

17.3.4. Постоянная (фиксированная) база стр. 473

ГЛАВА 18. МЕЖДУНАРОДНОЕ МНОГОКРАТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ПРЕДОТВРАЩЕНИЕ УКЛОНЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ стр. 474

18.1. Причины возникновения многократного налогообложения стр. 474

18.2. Методы устранения многократного налогообложения стр. 475

18.3. Налоговая конкуренция стран. Недопущение уклонения от налогообложения стр. 483

Контрольные тесты стр. 488

Список рекомендованной литературы стр. 491

РАЗДЕЛ VIII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА стр. 493

ГЛАВА 19. ОСНОВАНИЯ, ВИДЫ И ПРИНЦИПЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА стр. 495

19.1. Понятие и виды юридической ответственности за нарушения налогового законодательства в системе мер государственного принуждения стр. 495

19.2. Принципы юридической ответственности за нарушения налогового законодательства стр. 503

19.3. Понятие и особенности нарушений законодательства о налогах и сборах стр. 512

19.3.1. Объект нарушения налогового законодательства стр. 515

19.3.2. Объективная сторона нарушения налогового законодательства стр. 517

19.3.3. Субъект нарушения налогового законодательства стр. 522

19.3.4. Субъективная сторона нарушения налогового законодательства стр. 527

19.3.5. Освобождение от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах стр. 538

19.4. Система и составы нарушений законодательства о налогах и сборах стр. 541

19.4.1. Правонарушения против системы налогов стр. 541

19.4.2. Правонарушения против исполнения налогового обязательства стр. 543

19.4.3. Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков стр. 548

19.4.4. Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков стр. 550

19.4.5. Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности стр. 554

19.4.6. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов стр. 555

ГЛАВА 20. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ стр. 558

20.1. Исторический обзор квалификации обманных деяний в налоговой сфере как преступлений стр. 558

20.2. Становление российской системы уголовно-правового преследования нарушителей налогового законодательства стр. 564

20.2.1. Борьба с уклонениями от уплаты налогов административными методами стр. 564

20.2.2. Уголовное преследование нарушителей налогового законодательства стр. 568

20.3. Характеристика элементов состава налоговых преступлений стр. 576

20.3.1. Объект преступления стр. 576

20.3.2. Субъект преступления стр. 577

20.3.3. Субъективная сторона стр. 581

20.3.4. Объективная сторона стр. 582

20.4. Борьба с налоговыми преступлениями за рубежом стр. 587

Вопросы для самостоятельного изучения стр. 591

Контрольные тесты стр. 593

Список рекомендованной литературы стр. 600

РАЗДЕЛ IX. КОНТРОЛЬ И УПРАВЛЕНИЕ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ стр. 603

ГЛАВА 21. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ стр. 605

21.1. История развития форм налогового контроля стр. 605

21.2. Правовая база деятельности налоговых органов стр. 615

21.3. Организация деятельности налоговых органов стр. 617

21.4. Функции, права и обязанности налоговых органов стр. 619

21.4.1. Полномочия по учету налогоплательщиков стр. 621

21.4.2. Полномочия по налоговому контролю стр. 624

21.4.3. Полномочия по взысканию сумм налогов, пеней и штрафов стр. 642

21.4.4. Обмен информацией и взыскание налогов в рамках международного сотрудничества стр. 646

21.5. Ответственность налоговых органов стр. 648

ГЛАВА 22. ПОЛНОМОЧИЯ МИНФИНА РОССИИ И ДРУГИХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНОВ В НАЛОГОВОЙ СФЕРЕ стр. 652

22.1. Финансовые органы: понятие, задачи, цели стр. 652

22.2. Состав финансовых органов стр. 654

22.3. Федеральное казначейство стр. 656

22.4. Организационная структура Министерства финансов Российской Федерации стр. 660

22.5. Полномочия Министерства финансов Российской Федерации в налоговой сфере стр. 661

22.5.1. Полномочия по разработке государственной политики в сфере налогообложения и законопроектная деятельность Минфина России стр. 662

22.5.2. Нормотворческие полномочия стр. 664

22.5.3. Полномочия по разъяснению налогового законодательства стр. 666

22.5.4. Правоприменительные полномочия Минфина России по изменению срока уплаты налога (сбора) стр. 668

22.5.5. Прочие полномочия в сфере налогообложения стр. 668

ГЛАВА 23. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ КАК УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ стр. 670

23.1. Правовые основы взимания налогов таможенными органами стр. 670

23.2. Система и структура таможенных органов стр. 673

23.3. Таможенная декларация стр. 675

23.4. Полномочия таможенных органов по контролю и взиманию таможенных платежей стр. 676

23.5. Право на обжалование решений, действий (бездействия) таможенных органов стр. 679

ГЛАВА 24. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ стр. 681

ГЛАВА 25. УЧАСТИЕ ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ стр. 686

25.1. Роль правоохранительных органов в налоговой системе стр. 686

25.2. Соотношение контрольных полномочий правоохранительных и налоговых органов стр. 688

25.3. Особенности правоохранительной деятельности в налоговой сфере стр. 690

Контрольные тесты стр. 697

Список рекомендованной литературы стр. 710

РАЗДЕЛ X. ЗАЩИТА ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ стр. 713

ГЛАВА 26. СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ стр. 715

26.1. Защита прав налогоплательщиков в административном порядке стр. 716

26.2. Защита прав налогоплательщиков в судебном порядке стр. 727

Контрольные тесты стр. 734

Список рекомендованной литературы стр. 738

РАЗДЕЛ XI. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ. ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ УКЛОНЕНИЯМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ стр. 741

ГЛАВА 27. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ стр. 743

27.1. Понятие налогового планирования стр. 743

27.2. Способы налогового планирования стр. 749

27.3. Этапы налогового планирования стр. 753

27.4. Методы противодействия уклонениям от уплаты налогов стр. 756

ГЛАВА 28. НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ ПРАВОМ И НАЛОГОВОГО МОШЕННИЧЕСТВА стр. 766

28.1. Форма злоупотребления правом в целях минимизации налогов стр. 766

28.2. Гарантии соблюдения прав налогоплательщиков при борьбе со злоупотреблениями правом стр. 768

28.3. Предмет доказывания при установлении деловой цели стр. 771

28.4. Пределы применения концепции деловой цели стр. 774

28.5. Отличие злоупотребления правом в целях минимизации налогов от налогового мошенничества стр. 775

28.6. Признаки экономически немотивированного поведения налогоплательщика стр. 776

28.7. Налогово-правовые последствия особых отношений налогоплательщика с его контрагентами стр. 779

Контрольные тесты стр. 782

Список рекомендованной литературы стр. 787

Ответы к контрольным тестам стр. 788

Об авторах стр. 792