Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления

Штрафы

Инспекции ФНС, территориальные органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования могут налагать на налогоплательщиков (страхователей) штрафы.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в инспекции ФНС наказывается штрафом в размере 10 тыс. руб.

Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 500 до 1000 руб.

Ведение налогоплательщиком предпринимательской деятельности без постановки на учет в инспекции ФНС наказывается штрафом в размере 10 % от полученных доходов, но не менее 40 тыс. руб.

Наказания за нарушение сроков постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда и Фонда социального страхования не предусмотрены, так как организации и физические лица ставятся на учет в указанных органах инспекцией ФНС.

За нарушение срока представления сведений в ФНС и государственные внебюджетные фонды об открытии и закрытии счета в банке предусмотрен штраф в размере 5 тыс. руб.

Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.

Нарушение срока представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам наказывается штрафом в размере 5 % от суммы, подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.

Кроме того, на основании Кодекса об административной ответственности за нарушение сроков представления налоговой декларации на должностных лиц организации может быть наложен административный штраф от 300 до 500 руб.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам в электронном виде наказывается штрафом в размере 200 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налогов, сборов и страховых взносов в результате занижения налоговой базы (базы для начисления страховых взносов) наказывается штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если указанные деяния совершены умышленно, то штраф увеличивается до 40 %.

За грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствуют первичные документы, не ведется налоговый учет) Налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 10 тыс. руб., а при повторном нарушении – 30 тыс. руб.

Неуплата или неполная уплата налога, сбора или взноса в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога влечет штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. А если данное деяние совершено умышленно, штраф увеличивается до 40 % от неуплаченной суммы.

В Налоговом кодексе и законодательстве о страховых взносах предусмотрены штрафы за препятствование проведению проверок.

Срок давности по привлечению к ответственности за представленные нарушения составляет три года.

Указанный срок давности не распространяется на сумму самого налога и пени.